+7 (495) 933-0922
Применение УСН | Контакты
Применение УСН
  1. Плюсы УСНО
  2. Минусы УСНО
  3. Риски
  4. "Упрощенная" оптимизация:
  5. Посреднические сделки и упрощенная система налогообложения:
Реклама
Яндекс цитирования

Выставляем счета-фактуры

«Упрощенцы» не являются плательщиками НДС, поэтому он не входит в стоимость их услуг. Естественно, что и надобность в счетах-фактурах отпадает.

И все же в отличие от других своих коллег по УСН фирме-посреднику придется заниматься счетами-фактурами — если будет реализовывать товар заказчика, работающего на общей системе налогообложения. В этом случае она обязана предъявлять к оплате стоимость товара, увеличенную на сумму НДС, и выставлять счет-фактуру.

Документ выписывается от имени комиссионера, так как именно он выступает по договору в роли продавца. Но это совсем не означает, что перечислять НДС в бюджет придется тоже ему.

В Письме УМНС России по г. Москве

Налоговики предложили следующее.

  1. Комиссионер выписывает от своего имени счет-фактуру под своим текущим номером в двух экземплярах на полную стоимость товаров с выделением НДС. Один экземпляр передает покупателю в пятидневный срок, считая с даты отгрузки ему товара, а второй подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж (которую комиссионер-«упрощенец», кстати, и не ведет).
  2. Данные из этого счета-фактуры комиссионер сообщает комитенту. Используя их, тот оформляет аналогичный счет-фактуру, но уже на имя комиссионера и под номером, соответствующим собственной хронологии, а затем делает запись в книге продаж. Теперь у комитента возникает обязанность по перечислению НДС в бюджет.
  3. Комиссионер подшивает новый документ в журнал учета полученных счетов-фактур, но в книге покупок не регистрирует (более того, эту книгу, как и книгу продаж, комиссионер, применяющий УСН, не ведет).

Приведенный порядок распространяется и на агентов, выступающих от своего имени. В случае договора поручения или действия агента от имени доверителя (принципала) необходимости в этом нет, так как все документы будут выписаны на доверителя (принципала).

Та же схема должна быть задействована при обращении комиссионера к сторонним организациям за услугами или в связи с работами, стоимость которых возмещается комитентом.